Kontantstrømanalyse eller kontantstrømoppstilling er en budsjettrapport/-analyse som viser hvilke kontantstrømmer eller finansielle endringer som har funnet sted mellom to gitte tidspunkter i en bedrifts regnskap.
Analysen viser hvilken kapital bedriften har skaffet seg, og hvordan denne er benyttet
Direkte kontantstrømanalyse i henhold til Norsk Regnskapsstandard
Kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter (A) + Innbetaling fra salg av varer og tjenester Utbetaling for varer og tjenester for videresalg og eget forbruk Utbetalinger til ansatte, arbeidsgiveravgift, skattetrekk mv. + Innbetaling av utbytte + Innbetaling av renter - Utbetaling av renter - Utbetaling av skatter og offentlige avgifter + Innbetaling ved salg av verdipapirer for kortsiktige handelsformål *) Utbetaling ved kjøp av verdipapirer for kortsiktige handelsformål = Netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter
Kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter (B) + Innbetaling ved salg av varige driftsmidler - Utbetaling ved kjøp av varige driftsmidler + Innbetaling ved salg av aksjer og andeler i andre foretak Utbetaling ved kjøp av aksjer og andeler i andre foretak Utbetaling ved kjøp av andre investeringer + Innbetaling ved salg av andre investeringer = Netto kontantstrøm fra investeringsaktiviteter
Kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter (C) + Innbetaling ved opptak av ny langsiktig gjeld + Innbetaling ved opptak av kortsiktig gjeld Utbetaling ved nedbetaling av langsiktig gjeld Utbetaling ved nedbetaling av kortsiktig gjeld +/- Netto endring kassekreditten + Innbetaling av egenkapital + Mottatt konsernbidrag - Utbetalt konsernbidrag - Tilbakebetalinger av egenkapital - Utbetaling av utbytte = Netto kontantstrøm fra finansieringsaktiviteter
Netto endring i kontanter (A+B+C) +/- Beholdning av kontanter og kortsiktige finansplasseringer ved periodens begynnelse + Netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter + Netto kontantstrøm fra investeringsaktiviteter + Netto kontantstrøm fra finansieringsaktiviteter = Beholdning av kontanter og kortsiktige finansplasseringer ved periodens slutt
Avstemming + Resultat før skattekostnad - Periodens betalte skatt +/- Gevinst/tap ved salg av anleggsmidler + Ordinære avskrivninger + Nedskrivning av anleggsmidler +/- Endring i varelager +/- Endring i kundefordringer +/- Endring i leverandørgjeld +/- Poster klassifisert som investerings- eller finansieringsaktiviteter +/- Endring i andre tidsavgrensningsposter = Netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter
Indirekte kontantstrømanalyse (brukes av små foretak)
Kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter + Innbetaling fra salg av varer og tjenester Utbetaling for varer og tjenester for videresalg og eget forbruk Utbetalinger til ansatte, arbeidsgiveravgift, skattetrekk mv. + Innbetaling av utbytte + Innbetaling av renter + avskrivinger - Utbetaling av renter - Utbetaling av skatter og offentlige avgifter + Innbetaling ved salg av verdipapirer for kortsiktige handelsformål *) Utbetaling ved kjøp av verdipapirer for kortsiktige handelsformål = Netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter
Indirekte kontantstrømanalyse (B + C) Se direkte kontantstrømanalyse.
Mer litteratur Kjell Banken & Tor Busch (BB): Analyse av finansregnskapet, 2001, Universitetsforlaget Kjell Gunnar Hoff: Driftsregnskap og Budsjettering, 2002, Universitetsforlaget Aage Sending: Grunnleggende regnskap, Fagbokforlaget 2004 George Foster: Financial statement analysis, 1978, Prentice- Hall Inc Stephen H. Penman:Financial Statement Analysis and Security Valuation 3ed, 2007, McGraw Hill
Kategori:Bedriftsøkonomi Kategori:Regnskap